Poradnik

Próg 10 000 zł — kiedy zakup jest środkiem trwałym

Laptop za 12 tysięcy nie jest kosztem miesiąca, w którym go kupiłeś. Ale trzy monitory po 4 tysiące na jednej fakturze — już tak.

Aktualne na 2026 r. · ok. 5 min czytania

Kiedy zakup jest środkiem trwałym

Muszą być spełnione wszystkie warunki (art. 22a ustawy o PIT):

• stanowi Twoją własność,
• jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia,
• przewidywany okres używania jest dłuższy niż rok,
• wykorzystujesz go na potrzeby działalności.

Do tego dochodzi próg wartości:

Netto czy brutto?

Liczy się wartość początkowa, a VAT wchodzi do niej tylko w części, której nie odliczasz:

• Czynny podatnik VAT odliczający pełny VAT → próg liczysz od kwoty netto.
• Zwolniony z VAT lub gdy VAT nie podlega odliczeniu → od kwoty brutto.
• Samochód osobowy (50% VAT nieodliczone) → netto + połowa VAT-u.

Per pozycja, nie per faktura

To najczęstsza pomyłka. Limit 10 000 zł dotyczy pojedynczego składnika majątku — jednego obiektu inwentarzowego — a nie sumy dokumentu.

• Faktura na 3 monitory po 4 000 zł (razem 12 000 zł) → trzy odrębne składniki, każdy poniżej progu → koszt bezpośredni.
• Faktura na jeden serwer za 12 000 zł → jeden składnik powyżej progu → środek trwały.

Wyjątkiem jest zestaw, który działa tylko jako całość (np. komputer z monitorem kupiony jako jeden zestaw komputerowy) — wtedy to jeden środek trwały.

Amortyzacja liniowa — jak to policzyć

Miesięczny odpis = wartość początkowa × roczna stawka ÷ 12.

Pierwszy odpis robisz w miesiącu następującym po miesiącu przyjęcia do używania, a kończysz, gdy suma odpisów zrówna się z wartością początkową.

Typowe stawki (Wykaz — załącznik nr 1 do ustawy o PIT)

Przykład — laptop za 20 000 zł, przyjęty 15 stycznia

• Roczny odpis: 20 000 × 30% = 6 000 zł → 500 zł miesięcznie.
• Pierwszy odpis w lutym (nie w styczniu).
• W pierwszym roku: 11 odpisów × 500 = 5 500 zł kosztu.
• Amortyzacja trwa 40 miesięcy.

VAT idzie własną drogą

Amortyzacja to wyłącznie sprawa podatku dochodowego. VAT naliczony odliczasz w całości w miesiącu zakupu — nie rozkładasz go na lata. Jedyna różnica: w ewidencji JPK_V7M nabycie środka trwałego wykazujesz w polach K_40 / K_41 zamiast K_42 / K_43.

Ewidencja środków trwałych — obowiązkowa

Bez wpisu do ewidencji odpisy amortyzacyjne nie są kosztem uzyskania przychodu (art. 22n). Ewidencja musi zawierać m.in.: datę nabycia i przyjęcia do używania, numer dokumentu, określenie środka, symbol KŚT, wartość początkową, stawkę, kwotę odpisu za rok i narastająco oraz datę ewentualnej likwidacji.